价值创造与财务管理

既代表企业的所有者对公司的日常经营行使监督职权，又作为企业管理层中的主要领导人员，对企业的财务工作进行全面、系统的管理与督导，扮演企业价值管理人的角色，参与企业的战略管理。

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财务总监的企业商业价值缔造力

财务总监的工作方式是全方位地参与企业的经营管理，运用自己的职业权威，对企业的财务工作进行监督、控制与领导，同时也借助外部力量来协助自己的工作，如请注册会计师对企业的会计与内外部审计进行指导等。财务总监在为企业创造价值的活动中所进行的工作可以概括为总体的工作任务、具体的工作任务和日常工作安排。

财务总监总体的工作任务包括价值管理和财务管理两个方面，其中价值管理是核心，财务管理的各项工作围绕价值管理进行。

在现代企业中，价值管理成为了企业财务管理的主流思想，从而使财务总监在企业中的角色定位也发生了本质的变化。如今，衡量财务总监工作的很重要的一个方面在于其在何种程度上为企业创造价值。

例如，卡夫集团公司的茱迪·莱杰米是美国最杰出的财务总监之一，她重新结构设计了卡夫集团公司对于新式药物买进潜能的估计方法。莱杰米结构设计了一套新式的财务数量分析数学模型来证明新式药物的科学研究合作开发费用并非一种纯粹的开支，而是一科艾麻为企业缔造收入的投资。在莱杰米的劝服下，卡夫集团公司的科学研究合作开发财政预算从1985年的42.6万美元快速增长到1995年的120万美元；同一时期，由于不断有新产品推向消费市场，卡夫集团公司以获取了可观的利润，其股票价值也快速增长了39%。财务管理

企业的经营发展战略与财务发展战略之间存在着紧密的外在联系，企业发展战略是在这种外在联系的基础其内不断涌现的。实施企业发展战略的目的是在企业控股权消费市场和资金消费市场中逐步形成明显的优势，它与企业中、长期的财务规划紧密相关。财务总监根据企业的经营发展战略提出符合企业实际的临时性财务发展战略，而各职能部门顾问在递交计划和决议案时，应依据这本临时性财务发展战略，立足于商业价值缔造。

财务总监应将企业发展战略与财务责任鲲的一体，使其正式成为沟通交流各职能部门顾问的发展战略经营核心与企业、投资者财务要求的公路桥。财务总监应当不间断参予企业商业价值缔造发展战略的制定，并与副总经理一起，多方位培育企业的商业价值管理潜能。因而，企业为缔造商业价值所做的一切努力，其存亡的关键因素之一是企业与否拥有一位有力的财务总监以及其与否能发挥强势作用。

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财务总监的财务管理决策力

财务总监整体工作每项任务中的财务管理是指财务总监运用他们的业余知识展开财务预测、计划、决策、控制、分析、审计工作与财务科学研究工作。财务总监主要是就企业全部资金的需求量、利润、风险、收益等情况展开长、短期预测，为企业的财务决策提供相关依据。财务管理

在企业的财务决策工作各方面，财务总监主要在财务预测的基础上，对企业的现金收支、资金、利润与资本负债展开中、长期计划与规划，使企业的日常生活经营活动能在有计划、有准备的情况下有组织地展开。财务决策工作是财务总监工作的重点，其要点是：利用企业的财务杠杆及比较各种筹资方式的优劣，做好企业的筹资决策，使企业的资本结构达到最优、财务风险降低到最小，获得最合理的财务杠杆效应；利用现金流量做好企业的投资决策方案，提高项目方案的投资回报率，降低项目及企业的投资风险。此外，财务总监还应做好后期股东的股利分配决策以吸引投资者，同时给股东最合理的回报。

在企业的财务控制工作各方面，财务总监的工作不仅限于财务预测、规划与决策。作为企业管理层的主要成员，财务总监还应对企业的财务会计系统展开控制，保证资金的安全。重点是要建立健全责任财务会计体系，推行全面财政预算管理，选好财务控制指标，并对几个关键的财务控制领域，如现金、应收账款、存货等领域展开控制，目的是使企业达到最优的存量水平并且防止舞弊、贪污与挪用资金的情况发生。

在企业的财务分析工作各方面，为了增加董事会、管理层对企业财务状况的了解和对企业财务政策的支持，财务总监还应对企业的整体财务状况展开分析。应重点运用各种财务方式与财务手段展开企业偿债潜能、买进潜能和发展潜能的分析，以增强投资者对企业的信心。财务管理

在企业的财务审计工作工作各方面，财务总监在展开财务审计工作监督管理控制时，一般是委托专门的注册登记财务会计师事务所展开审计工作工作的。财务总监的主要职责是帮助他们展开内部审计工作工作。当然，财务总监还应对企业展开内部审计工作，并与控制工作联系，对企业的收支、存货与固定资产、筹资与投资等情况展开审查，防止账外账等不合法的现象出现。

在企业的财务科学研究工作各方面，现代信息社会中学习（科学研究）型组织盛行，作为企业财务职能部门的最高负责人，财务总监应提倡展开财务科学研究。财务总监应认真科学研究企业的财务环境、利率与通货膨胀、新观念与财务管理工作的融合，当然，不能忘了对财经领域的工作展开科学研究，这是财务科学研究工作的重点所在。

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财务总监具体的工作每项任务

财务总监具体的工作每项任务是在整体工作每项任务的辅导下对企业的财务工作展开领导与管理，主要内容有：发展战略管理、资本运作管理、财务会计系统管理、成本系统管理、财务控制体系管理、薪酬激励系统管理以及税费系统管理。

（一）发展战略管理财务管理

面对激烈的竞争环境，任何管理活动的先进性都只是暂时的，而稳妥的发展战略与相应的改革才是经久不变的。建立稳妥的发展战略和实行相应的改革是企业提高竞争力与缔造商业价值潜能的前提条件。财务总监在企业的发展战略管理中所承担的主要工作内容有以下几点。

1、实现企业发展战略与商业价值最大化两大目标的有机结合

（1）不断评估企业每项项目计划缔造商业价值的潜能，在重大财务管理问题上提供专业建议。

（2）帮助制定企业扩展发展战略。

（3）评估企业利用机会缔造商业价值的潜能，就欠缺的潜能提出建议和相应的整改方案。

（4）就企业的具体决议案展开业绩评估与财务评估。

（5）规划并实施企业发展战略的重大交易。

（6）制定企业财务绩效来衡量标准以及目标完成情况的内部监督管理制度。

2、制定、建议、实施企业财务管理发展战略，以支持企业推行其经营管理发展战略

（1）制定关于企业商业价值缔造的有效资本结构和股利政策的发展战略。

（2）结构设计并管理向投资者和金融界披露企业管理计划要点和经营绩效的发展战略。

（3）谈判并实施所有重大财务交易，包括借贷、股票发行和股权重构等。

3、实施与企业发展战略相配套的资源管理策略

（1）注重传统资源以外的为企业缔造商业价值的各类资源，如知识资源等；科学研究各类资源的商业价值动因，将资源管理自觉地纳入提高企业商业价值的整体目标。财务管理

（2）采用包括管理信息系统、企业资源计划、业务流程重组和平衡计分卡在内的新式资源管理技术或管理工具，提高企业资源配置效率。

（二）资本运作管理

在西方许多国家，企业的财务管理已经达到相当均衡的水平，成本已降低至企业的经济底限，各种商业价值增值的方法也已经普通被采用。而财务总监的压力主要集中于为企业寻找继续发展的良机，即优化企业的资本运作。企业相关资本的运作是一个较为复杂的体系，因此，财务总监要做的工作是繁重的，包括企业兼并、重组、收购在内的资本运作，涉及资产的评估、交易、融资、谈判等工作。财务总监在资本运作管理中必须考虑资本运作的成本与风险问题。

（三）财务会计系统管理

在一个多层次、多体系、多结构的企业管理控制系统中，企业财务会计系统处于基础支持地位，为企业财务管理系统、财政预算管理系统、业绩计量系统、报酬和激励系统等提供支持性服务。财务总监在财务会计系统管理中所承担的工作内容主要有以下几点。

（1）确定企业财务管理体制。

（2）展开财务会计报告、财务会计政策的选择和盈余管理。

（3）结构设计、推行内部控制制度，切实防范风险。

（四）成本系统管理

企业成本系统管理包括企业的成本核算系统和成本控制系统两大各方面。财务总监在企业的成本系统管理中所承担的工作内容主要包括以下几点。财务管理

（1）利用相关的成本信息做出重要的产品特征决策和产品组合决策、制定竞争性策略、改善经营行为、评价业绩情况并以此控制分散经营的下属组织。

（2）拥有企业准确的成本信息以改进成本分配过程，确保成本分配的准确性，促进成本系统管理。

（3）注重利用包括发展战略成本管理、目标成本管理、作业成本管理和适时生产系统管理等在内的新式成本管理技术或成本管理系统，提高企业成本管理绩效。

（五）财务控制体系管理

企业必须建立一个有效的财务控制体系。财务控制体系的好坏，在很大程度上决定了企业经营管理水平的高低。财务控制体系不仅包括企业整体的财务工作内容，而且包括企业项目财政预算等各方面具体的工作内容。财务总监在整体财务控制体系管理中所承担的工作内容主要有以下几点。

（1）将企业组织单元划分为不同类型的责任中心，建立一套行之有效的责任财务会计体系来实施管理控制。

（2）建立全面的资金财政预算管理体系，包括财政预算编制和财政预算执行两个基本环节。

（3）选择适当的内部控制指标，监督管理并评估各职能部门的绩效。

（六）薪酬激励系统管理

企业薪酬激励系统管理是现代企业财务管理向人力资源管理渗透的结果，具有极高的实用商业价值。建立一个有效的激励与薪酬管理系统，是财务总监的一项重要工作每项任务。财务总监在薪酬激励系统管理中所承担的工作内容主要有以下几点。财务管理

（1）建立适合企业经营管理的绩效评估体系。

（2）用适合的平衡计分卡来评估绩效。

（3）分析影响管理者报酬计划的有关因素，采用递延支付、长期报酬方案等思路解决管理者逐利的短期行为。

（4）稳妥地在企业内部推行年薪制、管理层收购、员工持股、期权激励等分配方案。

（七）税费系统管理

企业税费系统管理的内容主要有对增值税、所得税等税收的管理，对商业保险、社会保险费用展开合理规划，有计划地为企业财产及员工购买保险。此外，财务总监还应辅导企业财务人员交纳国家的各种行政事业性收费。

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